+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налогов расчетным методом

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налогов расчетным методом

Расчетный путь исчисления налогов контролеры откровенно не любят. Его применение требует трудоемкого анализа, точных расчетов и формирования солидной доказательственной базы. Давайте посмотрим, где именно налоговики допускают ошибки и как этими промахами воспользоваться. Перечень оснований для определения сумм налогов расчетным путем закрыты й подп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

На самом деле это очень опасно. Если налоговая — по приведенным ниже причинам — взялась за подсчет налогов расчетным методом — это плохой знак.

Налоговая аналогия: спорный расчетный метод

Минфин России в письме от Поэтому к каждому из них применяют ту ставку ЦБ РФ, которая действует на момент получения денег. Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней.

В письме от Подпункт 7 п. Этой норме корреспондирует норма п. На основании вышеприведенного можно сделать вывод, что эта специальная норма устанавливает иной перечень условий, при наличии которых у налогового органа возникает соответствующее право.

Таким образом, имеет место коллизия между нормами части первой и части второй НК РФ. На первый взгляд представляется, что использование положений подпункта 7 п. Значит, доначисление расчетным методом НДС возможно исключительно в случае отсутствия бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения и невозможно, например, в ситуации, при которой имеют место претензии со стороны налогового органа к порядку ведения бухгалтерского учета. Подобное толкование позволило бы значительно уменьшить случаи доначисления налогов с использованием расчетного метода, заведомо влекущего негативные последствия для организаций и предпринимателей.

Ведь анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что в большинстве случаев налогоплательщик располагает документами бухгалтерского учета, а претензии налогового органа сводятся только к порядку их оформления. Между тем правоприменительная практика признает допустимость применения расчетного метода при доначислении НДС даже при наличии у налогоплательщика документов бухгалтерского учета.

ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от Ряд других судов, оценивая правильность доначисления НДС, применяли нормы подпункта 7 п. Доказать незаконность решения налогового органа о доначислении налогоплательщику НДС расчетным методом в такой ситуации можно следующим путем. Необходимо настаивать на том, что расчетный метод может применяться исключительно при отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения.

Правовой основой этой позиции являются:. Важно понимать, что отсутствие положительной для налогоплательщика судебной практики не свидетельствует о невозможности ее формирования. Есть и еще один способ доказать неправоту налоговых органов — утверждение о том, что отсутствие бухгалтерского учета представляет собой физическое отсутствие соответствующих документов и сведений, а вовсе не наличие в первичных документов таких недостатков, которые позволяют налоговому органу считать эти документы не соответствующими требованиям законодательства, а значит, отсутствующими.

И этот вывод вполне согласуется с подходами, сформированными судебной практикой[ [2] ]. В первую очередь, налоговый орган может располагать теми сведениями о хозяйственной деятельности налогоплательщика за проверяемый период , которые были представлены самим налогоплательщиком ранее. Например, налоги доначислены по результатам выездной проверки, а налогоплательщик в более ранние периоды представлял налоговые декларации, которые становились предметом камеральных налоговых проверок.

Если по результатам такой камеральной проверки был сделан вывод об отсутствии нарушений налогового законодательства, он может стать допустимым [по смыслу ст. Кроме того, этот вывод может быть положен в основу расчетов, проводимых налоговым органом в ходе мероприятий выездной налоговой проверки. Между тем анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что налоговые органы, применяя расчетный метод, не используют данные камеральных налоговых проверок. ВАС РФ в определении от ФАС Поволжского округа в постановлении от ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от Сослаться на то, что при применении расчетного метода налоговый орган должен использовать результаты камеральных проверок, можно в ситуации, при которой нет возможности обосновать неправомерность самого использования расчетного метода а значит, защита прав налогоплательщика должна идти по пути уменьшения сумм налогов, исчисленных расчетным путем.

Анализ правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что сами налоговые органы под информацией о налогоплательщике понимают нечто совсем иное, а именно сведения о хозяйственной деятельности проверяемого лица, которые получены у третьих лиц, и прежде всего, у банков — информацию о движении денежных средств по расчетным счетам. Определяя налоговую базу расчетным методом, налоговый орган устанавливает только сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком за конкретный период, но не исключает из нее сумму расходов, которые не могут быть подтверждены.

Однако судебная практика исходит из того, что определение налоговой базы только на основании сведений о поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика без учета его расходов не соответствует требованиям подпункта 7 п.

Данный подход в полной мере соответствует правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от Между тем, очевидно, что включение в налоговую базу всей суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком, без учета понесенных им расходов противоречит принципам справедливости налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного финансового бремени, что свидетельствует о неправомерности подобной трактовки расчетного метода.

Таким образом, решение налогового органа о доначислении налогов расчетным методом, основанное исключительно на суммировании поступлений денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, не соответствует НК РФ. Зачастую налоговые органы не ограничиваются исследованием лишь расчетных счетов налогоплательщика, но стараются найти сопоставимые организации и получить информацию об их финансово-хозяйственной деятельности, чтобы распространить эти сведения на проверяемое лицо.

В связи с этим особое внимание читателям журнала следует уделять определению круга иных аналогичных налогоплательщиков, сведения о хозяйственной деятельности которых могут послужить основанием для доначисления налогов расчетным методом. Обобщение судебной практики позволяет выделить критерии, на соответствие которым должны быть проверены организации, чтобы их можно было признать аналогичными налогоплательщиками. Прежде всего таким критерием является идентичность и однородность вида хозяйственной деятельности организаций[ [4] ].

При этом однородность хозяйственной деятельности может быть обоснована через характеристику однородности производимых компаниями товаров, оказываемых ими услуг[ [5] ].

Представляется, что большое значение имеют также географические границы, в которых действуют организации, результаты хозяйственной деятельности которых подлежат сравнению. Очевидно, что зачастую себестоимость товаров обусловлена стоимостью транспортировки сырья и готовой продукции, наличием в соответствующей местности квалифицированных специалистов. При таких обстоятельствах можно считать обоснованным использование в качестве объекта для сравнения организации, действующей в том же регионе, что и проверяемый налогоплательщик.

В иных случаях налогоплательщик имеет возможность оспаривать размер доначисленных налогов в связи с несопоставимостью объектов сравнения. В судебной практике применяется подход, в соответствии с которым использование данных о налогоплательщиках, действующих в других регионах, обусловлено отсутствием сопоставимой компании в регионе деятельности проверяемого налогоплательщика[ [6] ].

В такой ситуации налоговый орган, реализуя обязанность по доказыванию, возложенную на него ч. В противном случае налогоплательщик имеет возможность утверждать, что использование при расчетном методе несопоставимых организаций привело к неправомерному доначислению налогов.

Читатели журнала должны также обращать внимание на то, что само по себе осуществление другой компанией вида деятельности, аналогичного проверяемому лицу, не является достаточным доказательством для признания этих налогоплательщиков аналогичными. Конкретизирующими условиями являются сведения о номенклатуре производимых изделий, численности этих организаций, показателях производственных мощностей и выручки, показателях рентабельности[ [7] ]. Наконец, при оценке правомерности решения налогового органа обязательной проверке подлежит само описание налоговым органом обстоятельств, в связи с наличием которых он счел налогоплательщиков аналогичными друг другу.

Если такая мотивировка отсутствует в решении, налогоплательщик при его оспаривании может ссылаться на формальное несоответствие требованиям НК РФ[ [8] ]. Вышеприведенное свидетельствует о том, что обоснование неправомерности решения о доначислении налогов расчетным методом может идти в том числе по пути признания неверного выбора налоговым органом объекта для сравнения.

На практике встречаются ситуации, при которых налоговые органы, применяя расчетный метод, вообще не используют сведения об иных аналогичных налогоплательщиках, мотивируя это отсутствием соответствующих налогоплательщиков. Представляется, что подобный способ доначисления налогов является неправомерным, поскольку нивелирует правовую природу расчетного метода.

В большинстве своем суды кассационной инстанции, давая оценку подобным ситуациям, признают решения налоговых органов недействительными, указывая на то, что необходимость применения данных об аналогичных налогоплательщиках является обязанностью, а не правом налогового органа[ [9] ].

Более того, отсутствие сведений об иных налогоплательщиках является безусловным основанием для признания неправомерным применения расчетного метода[ [10] ], а на налоговый орган возлагается обязанность по доказыванию факта исследования рынка соответствующего товара с целью выявления аналогичных компаний. Коллегия судей ВАС РФ указала следующее: опровергая доводы налоговой инспекции о невозможности произвести расчет налога по причине отсутствия у налогового органа данных об аналогичных налогоплательщиках, суд правильно исходил из того, что в обоснование этого налоговым органом не был представлено доказательств исследования вопроса о наличии или отсутствии на рынке города Набережные Челны аналогичных налогоплательщиков[ [11] ].

При доначислении налогов расчетным путем налоговый орган не может использовать различные способы определения налоговой базы налогоплательщика: частично — в соответствии с представленными им документами, а частично — на основании сравнения финансовых показателей проверяемого лица и иных аналогичных компаний. Мотивы налогоплательщика при оспаривании решения налогового органа о доначислении налогов расчетным путем могут быть сведены к доказыванию того факта, что налоговый орган не имел права на использование расчетного метода.

Если же обосновать эту позицию невозможно — то к утверждению о том, что налоговый орган избрал неверный объект для сравнения, а это, в свою очередь, привело к неправомерному доначислению налогов и нарушению прав налогоплательщика. Наши сайты. Расширенный поиск. Войти как пользователь. Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:.

Используйте вашу учетную запись на Facebook. Используйте вашу учетную запись на Twitter. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт. Используйте вашу учетную запись Google для входа на сайт. Что происходит Документы в помощь Аргументы для налоговой Этот день в истории Куда сходить Пресс-релизы. Разместить статью. Кто, на Ваш взгляд, должен оплачивать убытки фирмы за неправомерно блокированные счета:.

Особенности применения ключевой ставки ЦБ РФ для учета процентов в случае, когда займ выдается по частям Минфин России в письме от Читать полностью. ФНС России: налоговики обязаны предупредить налогоплательщика о блокировке счета за непредставление документов в электронном виде Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней.

Минфин: когда не штрафуют за несвоевременную уплату налога В письме от Как оспорить доначисление налогов расчетным путем Александр Пяткин.

Разберемся, в каких случаях налогоплательщик может оспорить это право налогового органа. В каких случаях к НДС можно применить расчетный метод На первый взгляд представляется, что использование положений подпункта 7 п.

Правовой основой этой позиции являются: — общий принцип законодательного регулирования, в соответствии с которым при противоречии между общей подпункт 7 п.

Но как же быть с судебной практикой? И в том числе с приведенными выше примерами? На основании каких сведений можно определить сумму налога Подпункт 7 п. Что законодатель понимает под информацией о самом налогоплательщике? Сведения об аналогичных налогоплательщиках Зачастую налоговые органы не ограничиваются исследованием лишь расчетных счетов налогоплательщика, но стараются найти сопоставимые организации и получить информацию об их финансово-хозяйственной деятельности, чтобы распространить эти сведения на проверяемое лицо.

Отсутствие сведений об иных налогоплательщиках На практике встречаются ситуации, при которых налоговые органы, применяя расчетный метод, вообще не используют сведения об иных аналогичных налогоплательщиках, мотивируя это отсутствием соответствующих налогоплательщиков. Выводы Мотивы налогоплательщика при оспаривании решения налогового органа о доначислении налогов расчетным путем могут быть сведены к доказыванию того факта, что налоговый орган не имел права на использование расчетного метода.

О проекте Контакты.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ОПРЕДЕЛЯТЬ СУММЫ НАЛОГОВ РАСЧЕТНЫМ МЕТОДОМ

При этом сложилась судебная практика, которая оценивает правомерность того или иного подхода контролеров. Сегодня поговорим про такие ошибки в расчете налогов. Этот подход подтверждает сложившаяся судебная практика. Зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Суммы налогов расчетным путем: особенности определения

Минфин России в письме от Поэтому к каждому из них применяют ту ставку ЦБ РФ, которая действует на момент получения денег. Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней. В письме от Подпункт 7 п. Этой норме корреспондирует норма п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог при продаже квартиры. Когда возникает налог. Формулы и способы расчета налога

В каких случаях и на основании какой информации налоговые определяют сумму налогов расчетным путем? Согласно ст. Здесь следует различать два варианта. Подпункт 7 п. Применяя положения пп. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Истребованные документы к проверке представлены не были, при этом материалами дела не подтверждается факт утраты в результате пожара документации общества и невозможность ее представления инспекции именно в силу объективных причин. В связи с вышеуказанными обстоятельствами, инспекция, руководствуясь правом, предоставленным подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, применила расчетный метод определения налогов.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В статье рассматриваются тонкости применения положений НК РФ об исчислении налоговыми органами сумм налогов расчетным путем.

Судебные дела

Налоговые органы осуществляют мероприятия налогового контроля с целью установления полноты, правильности и своевременности уплаты налогов в бюджет. В то же время на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате. Неоспоримо, что налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем формировании налоговой базы, что, однако, не всегда встречается в реальной жизни. Определение налоговых обязательств при отсутствии данных о налогоплательщике первичных бухгалтерских документов возможно расчетным способом на основе имеющейся у инспекции информации о налогоплательщике, а также данных об аналогичных налогоплательщиках подп. Исчисление налогов расчётным методом даёт налоговым органам реальную возможность обеспечить основную цель налогового контроля: полную и своевременную уплату налогов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от Перечень оснований, при наличии которых ИФНС вправе определить сумму налогов расчетным путем, приведен в пп.

«Расчетные» доначисления налогов

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Положения пп. В подобных ситуациях ИФНС может определить сумму налога на основании косвенных данных, а именно: либо получить их от самого налогоплательщика, либо использовать данные аналогичных компаний. При этом, как отметили судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, инспекторы не обязаны принимать во внимание сведения о внереализационных доходах и расходах "эталонных" налогоплательщиков. По мнению суда, такие доходы и расходы носят разовый характер и не связаны с основным видом деятельности налогоплательщика, что делает невозможным их учет в рамках расчетного метода. Из этого правила есть исключение: внереализационные доходы и расходы должны учитываться, если налогоплательщик документально подтвердит факт осуществления помимо основного иных видов деятельности постановление от Документ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Такое возможно в трех случаях: отказ допустить инспекторов к осмотру помещений и территорий налогоплательщика; непредставление по требованию ИФНС в течение более двух месяцев документов, необходимых для расчета налогов; неведение налогоплательщиком учета доходов, расходов, объектов налогообложения либо ведение такого учета с существенными нарушениями, что привело к невозможности использовать соответствующие данные при расчете налогов.

Фабрика идей

Учитывая сложность процедуры, становятся очевидными причины того, что определение стоимости исковых заявлений осуществляется в индивидуальном порядке с учетом фактического перечня и содержания необходимых в конкретном случае юридических услуг, которые предполагают оказание заявителю в рамках осуществления оформления иска.

От чего зависит и из чего складывается цена оформления искового заявления в суд. Основополагающими обстоятельствами и факторами, которые непосредственно влияют на цену, в данном случае являются следующие: Тип, разновидность и предмет искового заявления. Типичность ситуации нарушения прав, обуславливаемых условиями договора или положениями действующего законодательства.

Компании доказали: инспекторы неверно считают налоги. logo Расчет налоговиков неверный. Суд поддержал Инспекторы вправе применить расчетный метод, если не получили документы. Компания.

Расчетный метод начисления налогов. Как инспекторы считают налоги расчетным способом

Все эти и многие другие услуги вы можете получить в электронном виде на портале госуслуг. Пользователю необходимо заполнить следующие поля о себе, как о заявителе: - адрес проживания заявителя; - фамилия, имя, отчество (при наличии) заявителя; - номер мобильного телефона заявителя (в случае отсутствия мобильного телефона, необходимого при регистрации в Системе, заявитель вправе подать обращение напрямую на адрес электронной почты территориального органа Роструда.

В случае если Пользователь не был зарегистрирован ранее на Портале, на данный указанный номер телефона поступит код активации, который необходимо ввести в специальное поле в появившемся окне с целью активации учётной записи Пользователя и его обращения; - электронный адрес, на который будут поступать уведомления о ходе решения проблемы. Пользователю необходимо заполнить следующие поля о месте работы: - регион, город и точный фактический адрес организации, сотрудником которой он является (-лся); - данные об организации: название, организационно-правовая форма, юридический адрес, данные о руководителе; - сведения о своей должности и периоде работы; - сведения о третьих лицах, упоминание которых требуется для полного описания проблемы.

С уважением и благодарностью я, Александра. Хотела бы задать вопрос. Хотела бы задать вопрос юристу по поводу задатка. В начале марта мы с мужем оформили предварительный договор купли-продажи недвижимого имущества (с условием обеспечения обязательства задатком).

Бухгалтерський учет Задайте вопрос. Топ Марина Бекало Адвокат Рейтинг Топ Микола Лях Юрист Рейтинг Топ Виктория Костромина Адвокат Рейтинг Топ Галина Казначей Податковий консультант Рейтинг Топ Валентина Куланова Аудитор Рейтинг Новые консультанты B2B.

Воспользоваться услугами юриста по законодательным вопросам можно круглосуточно онлайн и по телефону. Получить консультацию у квалифицированного юриста бесплатно.

Несоответствие цены в ценнике и на кассе (на 911 юридическая помощь онлайн - советы 23 442 адвокатов и Бесплатная юридическая консультация 24 часа Профессиональная юридическая помощь практикующих юристов в реальном времени, ничего лишнего - просто онлайн помошь, обращайтесь в любое время.

Телефоны юристов: 8 (800) 775-39-72 (единый бесплатный - работает круглосуточно) 8 (3852) 59-14-00 (городской платный - работает с 9 до 21 часа) Телефоны юристов: 8 (800) 775-39-72 (единый бесплатный - работает круглосуточно) 8 (3852) 69-06-99 (городской платный - работает с 9 до 21 часа)Основная деятельность: Услуги по продаже автомобилей, обслуживание автомобилей.

Вы должны четко понимать, что Роспотребнадзор, инспекция труда и прокуратура НЕ дают консультаций, НЕ составляют документы и НЕ помогают решить Ваш вопрос. Соответственно, если Вас приглашают посетить офис вышеперечисленных организаций, где вам якобы чем-то помогут, обходите этих мошенников стороной.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Валентина

    Подумать только!

  2. Прокл

    Да вы сказочник

  3. Всеслава

    будет интересно.