+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Учет представительских расходов: проводки. Что входит в представительские расходы. Начисление процентов по депозиту: проводки. Расчет производительности труда.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки ст.

Как учесть представительские расходы без налоговых последствий

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами. Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов. Проанализируем судебную практику по вопросам переквалификации представительских расходов, а также порядок их нормирования.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п.

При этом в силу того же п. Прежде чем перейти к анализу судебной практики, напомним порядок подтверждения представительских расходов, поскольку его соблюдение во многих случаях позволяет компаниям доказать свою правоту в суде.

Как следует из писем Минфина России от В более поздних разъяснениях финансисты отметили, что раз в отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих такие расходы, для этих целей подойдут любые первичные документы, свидетельствующие об их обоснованности и производственном характере письма Минфина России от Порядок формирования, структура представительских расходов, отчетность и планирование таких расходов прописываются в положении о представительских расходах образец 1.

Рекомендуемая форма приказа руководителя о представительских расходах приведена в образце 2. В образце 3 приведены рекомендуемые формы смет. Примерные программы проведения деловой встречи, пребывания делегации представлены в образце 4.

Составить акт о произведенных представительских расходах можно, руководствуясь образцом 5. В одном из судебных дел компания оспаривала претензии налоговиков, связанные с учетом представительских расходов.

В частности, проверяющие посчитали, что данные расходы отражены не в том периоде. Итак, компания в г. Но в отчетности данная операция была отражена в следующем году, так как первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт несения представительских расходов, были получены от исполнителя услуг после формирования бухгалтерской и налоговой отчетности за г.

Поскольку и на акте исполнителя, и на отчете о представительских расходах стояла одна и та же дата Но как отметили судьи, компания, реализуя право на исправление допущенной при исчислении налоговой базы за г. Непризнание спорных расходов в г. И поскольку ст. Компания заключила договор, по условиям которого исполнитель принимает на себя обязательства по предоставлению помещения для проведения банкета 29 декабря г.

Согласно договору и приложению к нему услуги ресторанного обслуживания оказаны для человек. Исполнитель оказал услугу общественного питания по согласованному с компанией плану-меню. По факту оказания услуг был составлен акт приемки услуг. ИФНС в рамках встречной проверки ст. В результате были установлены существенные отличия в представленных договорах, а именно: в допсоглашении мероприятие было названо новогодним корпоративным вечером.

В качестве свидетеля налоговики привлекли работника компании, который сообщил, что перед Новым годом в компанию приезжают представители различных организаций, в течение дня посещают производство, а вечером проводится банкет, на котором руководство озвучивает результаты работы, после чего идут увеселительные мероприятия. Между тем представленные компанией отчеты свидетельствуют о том, что были проведены встречи с представителями, ознакомление с производством, демонстрация нового оборудования и сырья, ознакомление с условиями хранения осмотр помещений сырья и готовой продукции, переговоры о приобретении контрагентами продукции, обсуждение сроков изготовления, отгрузки, стоимости продукции и т.

В результате были установлены партнерские отношения и заключены договоры на следующий календарный год. Такие официальные встречи традиционно приурочиваются к Новому году. При этом на официальных мероприятиях присутствуют не все сотрудники компании, а только те, кто связан с производством и реализацией выпускаемой продукции.

На практике компании зачастую маскируют непроизводственные затраты под представительские расходы. Но даже если представительские расходы действительно являются таковыми, необходимо обосновать и документально подтвердить их. В подтверждение реальности проведения переговоров и несения расходов компании, как правило, представляют в ходе налоговых проверок отчеты, чеки из магазинов и кафе ресторанов.

Однако зачастую компании не могут представить список приглашенных сторонних лиц, программу официальных мероприятий и их конкретных сторонних участников, чтобы налоговики могли их перепроверить из этих источников. Расходы же на питание и отдых сотрудников применительно к положениям абз. В качестве примеров можно привести решение АС Рязанской области от В последнем случае компания отражала затраты на проведение отчетных собраний по подведению итогов работы за — гг.

При этом заключение новых договоров, проведение иных мероприятий, направленных на получение дохода, не предусматривалось. Документов, подтверждающих проведение официальных деловых приемов, также нет. А участниками данных мероприятий были работники самой компании.

Кроме того, ИФНС выявила, что планы проведения мероприятий за — гг. Лица, заявленные в качестве выступающих, в этих мероприятиях не участвовали, что подтверждено организацией, на территории которой они проводились. Вот еще один типичный пример. Однако отнести такие расходы к представительским при отсутствии доказательств, подтверждающих представительский характер расходов сметы, программы, отчеты, акты о списании , нельзя.

А представление только одних авансовых отчетов и чеков не является доказательством, обосновывающим характер понесенных представительских расходов постановление АС Северо-Западного округа от Расходы, понесенные в связи с организацией и проведением торжественных мероприятий, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Так, в одном деле суд отметил, что торжественное совещание по случаю юбилея учреждения и презенты представителям совещания не относятся к случаям, в которых в соответствии с п.

Следует различать случаи, когда понесенные расходы являются представительскими переговоры с другими организациями в целях установления и или поддержания взаимного сотрудничества; заседание совета директоров правления или иного руководящего органа налогоплательщика , и виды расходов, которые могут быть отнесены к представительским расходам проведение официального приема; транспортное обеспечение; буфетное обслуживание; оплата услуг переводчика. Например, ИФНС исключила из состава представительских расходов затраты на проведение новогоднего банкета для сотрудников компании.

Налогоплательщик не смог документально подтвердить тот факт, что расходы на новогодний банкет являются затратами на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, внедрением технологий производства либо необходимы для продвижения услуг общества. Компания не сообщила налоговикам список приглашенных сторонних лиц, программу официальных мероприятий и их конкретных сторонних участников, что позволило бы инспекции перепроверить такую информацию из этих источников постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от По мнению налоговиков, расходы по проведению неофициальной встречи в кафе с потенциальными партнерами, организованной сотрудником организации, который находится в командировке в городе проживания указанных партнеров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль письмо УФНС России по г.

Москве от Так, в деле, которое рассматривал Девятый арбитражный апелляционный суд постановление от Переговоры проходили с каждым производителем отдельно на условиях коммерческой тайны.

То, что в данных помещениях проводились официальные приемы, свидетельствует меню. ИФНС включила стоимость меню в представительские расходы, а стоимость аренды данных помещений не учла. На конференции присутствовали сотрудники компании и представители многих крупных компаний IT-сектора. Целью их приглашения было позиционирование новых программных продуктов, развитие продаж, увеличение рынка сбыта, расширение дилерской сети, установление и поддержание взаимного сотрудничества с представителями других организаций партнерами , обмен опытом.

Расходы на официальные приемы и буфетное обслуживание во время переговоров организация подтвердила служебной запиской, протоколом, приказом руководителя компании, сметой расходов, договором с отелем, актом выполненных работ, платежными поручениями, отчетом о проведении конференции с приложением программы партнерской конференции, сметой расходов, журналом регистрации участников и фотоальбомом.

При наличии указанных обстоятельств компания обоснованно в полном объеме включила в состав расходов затраты по организации семинара в отеле.

В одном из налоговых споров в качестве представительских расходов компания учла расходы, связанные с созданием объектов основных средств. Претензии налоговиков заключались в завышении расходной части при исчислении налога на прибыль организаций на представительские расходы. Компания наряду с основным видом деятельности управление холдинг-компаниями, сдача в аренду нежилых строений, помещений создавала строила амортизируемое имущество — здания, сооружения, в том числе объекты спортивно-технического комплекса.

Компанией были проведены представительские мероприятия переговоры, подписание актов по проектированию, обсуждение вопроса забора и качества образцов грунта и др. ИФНС посчитала, что данные расходы носят капитальный характер, так как связаны с созданием конкретных основных средств. Указание компании на то, что полученная в ходе официальных деловых переговоров информация влияет на финансовое и хозяйственное планирование экономической деятельности компании в целом, а не только в связи со строящимися объектами, суд не принял во внимание по причине отсутствия документального подтверждения данного факта.

Суд поддержал выводы ИФНС о том, что данные расходы связаны не с производственной деятельностью компании, а с созданием строительством амортизируемого имущества основных средств , в отношении которых предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления амортизации.

Постановление АC Дальневосточного округа от Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года п. Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом квартале могут перестать быть таковыми. Допустим, сопоставив размер представительских расходов с рассчитанным нормативом, компания понимает, что не укладывается в рассчитанный норматив.

Если фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

В ином случае потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС. Компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, необходимо сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не определена ст. Можно включить представительские расходы в расходы для целей налогообложения исходя из рассчитанной пропорции косвенным методом либо подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС прямым методом. Главное, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли письмо УФНС России по г.

Выбранный способ расчета норматива компания закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора, решающим аргументом, подтверждающим правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Покажем на примере, как максимально использовать вычет НДС, если представительские расходы не укладываются в норматив. Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал г. Фактические расходы на представительские мероприятия составили 3 млн руб. НДС — руб. Оставшаяся часть представительских расходов 1 млн руб. Предположим, компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС п.

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале г. Таким образом, представительские расходы компании, осуществленные в I квартале, будут признаны в налоговом учете в сумме 2,8 млн руб.

По итогам 1-го полугодия г. Если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо в последнем месяце налогового периода. Поэтому в конце каждого отчетного периода нужно рассчитывать предельный размер представительских расходов. Компании, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, в части общего режима вправе принять НДС к вычету по нормируемым представительским расходам. В каком порядке рассчитывается предельный уровень представительских расходов, если данные расходы нельзя соотнести к одному режиму налогообложения, официальные мероприятия по приему партнеров проводятся по компании в целом?

По правилу, установленному п. При совмещении ЕНВД и деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, компания обязана обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в разрезе соответствующих видов деятельности п.

Учет представительских расходов

Представительские расходы налог на прибыль уменьшают, так как консолидируются в числе затрат при его подсчете. Какие именно издержки считаются представительскими и как их зафиксировать в налоговом учете, рассмотрим далее. Определение представительских издержек. Особенности отражения представительских затрат в налоговом учете. Влияют ли представительские издержки на расчет НДС. Представительские издержки — затраты фирмы на организацию встреч, презентаций, переговоров и т.

Какие расходы нормировать при расчете налога на прибыль

Представительские расходы являются нормируемыми расходами. Это значит, что при расчете налога на прибыль за отчетный налоговый период организация может учесть эти расходы в размере, который не превышает 4 процента от расходов на оплату труда предприятия за этот период. Расходы и доходы при расчете налога на прибыль учитываются нарастающим итогом в течение года.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Далеко не все расходы, связанные с деловыми встречами и переговорами, можно учесть при расчете налога на прибыль как представительские. Мнения судов и налоговых инспекторов по вопросу квалификации тех или иных затрат расходятся. Налоговым законодательством установлен четкий перечень расходов, классифицируемых как представительские 1. Данный перечень, в частности, включает расходы:. При этом не относятся к представительским затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами. Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов.

Иметь правильное понимание о том, что такое представительские расходы в бухгалтерском учете, особенно важно относительно к налогу на прибыль. Ведь их правильное применение может существенно уменьшить представляемую в ФНС долю доходов в отчетности, а, следовательно, и величину налога.

Нормирование представительских расходов

Услуги мерчандайзинга поставщикам могут оказывать как непосредственно предприятия розничной торговли, так и привлеченные для этих целей специализированные компании. По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки ст. Однако такое условие может быть предусмотрено в смешанных договорах, сочетающих в себе элементы договора поставки и других гражданско-правовых договоров например, договора возмездного оказания услуг п.

Можно ли отнести расходы на встречу с партнерами в баре к представительским? Расскажем, как оформить документы, чтобы налоговая учла расходы при расчете налога на прибыль.

Представительские расходы: критерии ФНС

Как взаимосвязаны представительские расходы и налог на прибыль в Что включается в данный вид расходов. В каком порядке учитываются. На эти и другие вопросы ищите ответы в статье. При ведении экономической деятельности компании сталкиваются с расходами. Это неотъемлемая часть жизни любого хозяйствующего субъекта. Затраты компаний весьма разнообразны. Это и расходы на оплату труда, и материальные расходы, и внереализационный расходы и т.

Налог на прибыль и представительские расходы 2019

Юристы по миграционным вопросам нашего адвокатского бюро смогут не только грамотно и профессионально подготовить Вам все необходимые документы для получения указанных выше документов и разрешений, но и сопроводить Вас в органы по гражданству и миграции для их получения. Если Вам необходим юрист по миграционному праву в Минске, обращаясь в наше Адвокатское бюро Вы можете быть уверены, что Вы получить профессиональную юридическую помощь.

Наше Адвокатское бюро имеет большой и богатый опыт консультирования Клиентов в Республике Беларусь. Наша юридическая помощь по миграционному праву Республики Беларусь включает в себя:консультации по вопросам миграционного законодательства Республики Беларусь;консультации по вопросам получения гражданства Республики Беларусь, подготовка и подача документов для получения гражданства Республики Беларусь;консультации по вопросам получения разрешения на временное проживание в Республике Беларусь (РВП), подготовка и подача документов на временное проживание в Республике Беларусь;консультации по вопросам получения разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, Вида на жительство в Республике Беларусь (ВНЖ в Беларуси), подготовка и подача документов для получения Вида на жительство в Республике Беларусь;консультации по вопросам получения специального разрешения на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, подготовка и подача документов для получения специального разрешения на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь.

Политика конфиденциальности Способы оплаты Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта.

Расчет представительских расходов применительно к налогу на прибыль. Представительские расходы при расчете величины налога на прибыль. X.

Налог на прибыль на представительские расходы

Рейс дополнительный делать не хотят, мол времени нет и бензина. Хотя в том году возили. Человек отбыл в СИЗО 4 месяца (за небольшой вес), вышел и в тот же день его приняли с 1. В 2009 году приобрели дом в ипотеку.

Представительские расходы и налог на прибыль

Грозит ли это лишением прав. Попали в аварию 15. У нас полис ОСАГО был оформлен в декабре 2014. А у виновника дтп в марте 2014 на один год.

Вы платите только оператору связи. Вы можете позвонить адвокату, рассказать о ситуации и согласовать размер гонорара за консультацию юриста. В случае достижения согласия по размеру гонорара, Вы сможете договориться о времени начала консультации юриста.

Платная консультация юриста онлайн и по телефону начнется только тогда, когда о ее начале будет объявлено адвокатом.

Основной Закон белорусского государства закрепляет как общечеловеческие, так и национальные ценности. И хотя перечня общепринятых человеческих ценностей не существует, со всей очевидностью, к ним относятся жизнь, здоровье, безопасность и порядок, как внутригосударственный, так и международный.

Демократическая организация общества, социально-правовой характер государства, признание прав, свобод и обязанностей граждан, социально ориентированная экономика, социальная солидарность и социальная ответственность.

Что в свою очередь позволяет, быстро получить ответ по всем правовым вопросам начиная от гражданского, жилищного, наследственного, семейного, земельного и заканчивая уголовным правом. Новокузнецкий Юридический Центр, осуществляет первичную бесплатную юридическую консультацию по телефону, в виде устной консультации юриста в рамках правовой поддержки населению.

В соответствии с ФЗ от 21. Консультации проводится нашими юристами по всем направлениям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ulchelhou1993

    Ваша фраза великолепна

  2. hulhyages

    Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Твердислав

    А какой это движок? тоже хочу блог завести